¿CÓMO SE HACE UN BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS?

Siguiendo el ejercicio del post anterior (¿CÓMO SE CONTABILIZA UN LIBRO DIARIO?) debemos terminar los apuntes restantes del Libro Diario, el Libro Mayor, realizar el Balance de comprobación de sumas y saldos y el Balance de situación final.

¿CÓMO SE FINALIZA UN LIBRO DIARIO?

Siguiendo los puntos restantes del ejercicio, el Libro Diario sería, según los datos del libro:

8. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 16.000€.

9. Liquida el IVA.

En el asiento 8 vemos la regularización de existencias y se hace de manera muy fácil.

En el asiento de apertura observamos que la cuenta (300) de las mercaderías iniciales se encuentra en el DEBE, así que para cerrarla ahora debemos colocarla en el HABER por la misma cantidad, y en el DEBE colocar con los 20.000€ correspondientes la cuenta de Variación de existencias de mercaderías (610).

Como nos dan las existencias finales, debemos hacer el mismo proceso, pero a la inversa. En el DEBE se encontrarán las mercaderías finales (300), y el en HABER la cuenta de Variación de existencias. 

En el asiento 9 contabilizamos la liquidación de IVA previamente hecha. 

Y, ¿CÓMO SE LIQUIDA EL IVA?

La liquidación de IVA tiene una fórmula muy fácil.

IVA REPERCUTIDO - IVA SOPORTADO

En este y cualquier caso, sumamos todas las cantidades de la cuenta (477) y las de la cuenta (472). Después, hacemos la resta y dependiendo del resultado puede ser:

• Si el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido, la cantidad que nos de va a la cuenta (4700) HP, deudora por IVA. Esto quiere decir que Hacienda nos debería dinero.
• Si el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, la cantidad que nos de va a la cuenta (4750) HP, acreedora por IVA. En este caso quiere decir que somos nosotros los que les debemos dinero a Hacienda.

En el caso de este ejercicio, si sumamos todas las cantidades de soportado y repercutido a simple vista podemos decir que la diferencia irá a la cuenta (4700) HP, deudora por IVA, porque hemos soportado más de lo que hemos repercutido.

Al igual que en las existencias, ahora el IVA repercutido se coloca en el DEBE y el soportado en el HABER.

¿QUÉ VIENE DESPUÉS?

Antes de realizar la regularización de gastos e ingresos y el asiento de cierre tenemos que hacer el BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.

Éste se hace pasando las cantidades del Libro Mayor que correspondan a cada cuenta a una tabla como la que veremos ahora, teniendo en cuenta que hemos tenido que pasar al Libro Mayor las cuentas que nos faltaban. 

¿CÓMO SE HACE LA REGULARIZACIÓN DE GASTOS E INGRESOS? 

Para el Asiento de Cierre debemos tener el cuenta todo lo que nos queda al final del ejercicio económico. Al igual que hemos estado haciendo hasta ahora, las cuentas que durante el ejercicio estaban en el DEBE, ahora van al haber y viceversa.

También, debemos colocar la cuenta del Resultado del ejercicio (129), pero para ello hay que calcularlo de la manera siguiente:

INGRESOS - GASTOS 

A simple vista se podrá ver si hay beneficio o pérdida.

• Si los ingresos son mayores que los gastos, tendremos Beneficios.
• Si los ingresos son menores que los gastos, tendremos Pérdidas.

En este caso, hay BENEFICIOS.

Ahora bien, 

• Si tenemos Beneficios, la cuenta (129) irá al DEBE.
• Si tenemos Pérdidas, la cuenta (129) irá al HABER.

En el siguiente Post finalizaremos este Ciclo Contable con el Balance de situación final.

¿CÓMO SE CONTABILIZA UN LIBRO DIARIO?

Antes de comenzar con el Libro Diario os pongo algunos trucos para que resulte algo más fácil a la hora de entender dónde colocar cada cosa.

Como vimos en el post anterior ( ¿QUÉ ES UN CICLO CONTABLE? ) el primer paso es hacer el Balance de situación inicial, así que para poder comenzar con el asiento de apertura, debemos fijarnos en el siguiente Balance:

¿CUÁL ES EL SIGUIENTE PASO?

Ahora debemos ''convertir'' el Balance de situación inicial en el Asiento de Apertura.

Para ello debemos poner todas las cuentas de Activo con sus correspondientes cantidades y números de cuenta en el DEBE, y as cuentas de Pasivo y Patrimonio Neto en el HABER.

¿CÓMO SE CONTABILIZAN LAS SIGUIENTES OPERACIONES?

Ahora el ejercicio nos dice lo siguiente:

1. Compra de mercaderías por 16.000€, que se paga por Banco.
2. Vende mercaderías por 20.000€, que cobra mediante cuenta corriente bancaria.
3. Compra mercaderías por 24.000€ que quedan pendientes de pago.
4. Vende mercaderías por 32.000€ que quedan pendientes de cobro.
5. Compra un vehículo por 40.000€ que pagará dentro de 6 meses.
6. Cobra la deuda del punto 4 mediante cheque bancario.
7. Paga por banco la factura de la luz, que asciende a 200€.

Cada punto que nos da el ejercicio es un asiento del Libro Diario. Todas las operaciones llevan el IVA del 21%. 

Como veis en amarillo, no se deja a deber a la cuenta de Proveedores (400), sino que cómo es un Inmovilizado va a la cuenta de Proveedores de Inmovilizado. En este caso, al ser un periodo menor a 1 año es a corto plazo (523), pero si fuera a más de un año sería a largo plazo (173).

En azul, la cuenta de suministros (628) es la que equivale a la luz. Esta cuenta también engloba al agua y el gas, pero el teléfono va a una cuenta diferente. A la de Otros servicios (629). 

¿Y EL LIBRO MAYOR?

A la vez que se van realizando los asientos del Libro Diario vamos realizando el Libro Mayor.

Como aún faltan los asientos de regularización de existencias, la liquidación del IVA, etc.. no aparecerán aún todos los apuntes, pero en las siguientes entradas explicaré cómo se hace y los añadiré.

Todos los ejercicios que realizo salen del Libro de Contabilidad ''Tratamiento de la Documentación Contable'' - Ed.- Mcmillan education.

 En el siguiente Post seguiremos con el Ciclo Contable. Esta vez teminaremos los asientos del Libro Diario y el Mayor, y haremos el Balance de Comprobación de sumas y saldos junto con el Balance de Situación Final.

¿QUÉ ES EL CICLO CONTABLE DE UNA EMPRESA?

''El ciclo contable es el conjunto de todas las operaciones que realiza una empresa durante un ejercicio económico, con el objetivo de ofrecer a los usuarios de la contabilidad información resumida de su situación en periodos más o menos cortos de tiempo y, como mínimo, con periodicidad anual, por motivos de tipo mercantil y fiscal.''

El ciclo contable tiene un registro de los hechos contables que se originan en la actividad empresarial formando un proceso contable compuesto por las siguientes operaciones:

Como veréis en el dibujo, lo primero de todo es realizar un Balance de situación. Hay que hacer dos durante un ejercicio económico, uno al inicio de año y otro al final.
En el último post podéis repasar cómo realizar el Balance de situación ( http://villacontable.blogspot.com/2018/08/como-hacer-un-balance-de-situacion.html )

¿CÚAL ES EL SIGUIENTE PASO?

Como veréis en el dibujo, lo siguiente es hacer el Asiento de apertura del LIBRO DIARIO. En el deberemos plasmar los datos que tenemos en el Balance de situación inicial.

Tendremos que colocar las cuentas de Activo en el DEBE y las cuentas de Patrimonio Neto y Pasivo en el HABER.

A la vez que vamos realizando los apuntes en el Libro Diario, también vamos registrándolos en el Libro Mayor.  

Una vez realizado el asiento de apertura, procedemos a registrar diariamente todas las operaciones que vaya realizando la empresa a lo largo del ejercicio económico.

*Ejemplo de la estructura del Libro Diario

*Ejemplo de estructura del Libro Mayor

→ El Libro Diario se realiza durante todo el año y consta de: el asiento de apertura, como ya hemos dicho antes, el registro de las operaciones realizadas durante el ejercicio, los asientos de regularización o de resultados del ejercicio y el asiento de cierre. 

→ El Libro Mayor, que se va realizando a la vez que el Libro Diario y también se hace durante todo el ejercicio.

→ El Balance de Comprobación de sumas y saldos, que se hace cada tres meses. Generalmente a la vez que la Liquidación de IVA.

→ El Balance de situación final, que si el inicial se pasaba al asiento de apertura, ahora el asiento de cierre es el que se pasa al Balance de situación final.

En el próximo post haremos un ejercicio práctico de Libro Diario y Libro Mayor.

¿CÓMO HACER UN BALANCE DE SITUACIÓN?

Hoy explicaré cómo hacer un balance de comprobación a través de un ejercicio práctico recogido en un libro de contabilidad (Tratamiento de la Documentación Contable- Ed.: Mcmillan education)

El ejercicio nos da los siguientes elementos patrimoniales:

-Existencias del artículo H: 3.400€

-Dinero en la cuenta corriente: 40.000€

-Dinero en caja: 2.000€

-El local en el que se desarrolla su actividad, valorado en 360.000€

-Préstamo a 6 años con una entidad financiera por un total de 120.000€

-Deudas por compras del artículo H valoradas en 5.000€

-Los clientes le deben por la venta del artículo H: 5.000€

-Deudas con otros proveedores: 8.600€

Lo primero es saber que cada uno de estos elementos patrimoniales forma parte de una cuenta del Cuadro de cuentas. Por ejemplo, el dinero en la cuenta corriente pertenece a la cuenta de BANCO (572). 

A la hora de hacer el balance de situación esto será importante, debido a que en dicho balance habrá que poner los nombres de las cuentas con su número de cuenta correspondiente.

Una vez que sabemos a que cuenta pertenece cada elemento, debemos dividirlos en masas y submasas, como en el siguiente cuadro:

Una vez tengamos los elementos patrimoniales divididos tendremos que realizar el Balance de Comprobación debidamente ordenado. 

Para que resulte fácil ver las cantidades y con ello, que se cumple la Ecuación Fundamental del Patrimonio, colocaremos el Activo a la izquierda y el Patrimonio Neto y Pasivo a la derecha.

En el Balance os pondré los números de las cuentas correspondientes para que os vayais familiarizando con ellos.

Como veréis hay un dato en el Balance que no nos dan al principio del ejercicio. Ese dato es el del Capital Social y se saca a través de la Ecuación Fundamental del Patrimonio.

PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO EXIGIBLE

PATRIMONIO NETO = 410.400 - 133.600

PATRIMONIO NETO = 276.800

Al no existir ningún beneficio no distribuido, el Patrimonio Neto y el Capital Social coinciden.

¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

Para poder saber sobre contabilidad lo primero de todo es saber qué significa.

''La contabilidad es la ciencia que determina el conjunto de técnicas y procedimientos para poder registrar las operaciones que realiza la empresa y así conocer su situación económica.''

Toda empresa tiene lo que se llama PATRIMONIO, que es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones debidamente valorados, con los que cuenta la empresa para el desarrollo de su actividad.

Los elementos patrimoniales de una empresa se agrupan en Masas Patrimoniales, que son: 

- ACTIVO: Es lo que representa un bien que es propiedad de la empresa o un derecho de cobro para ésta.

-PASIVO NO EXIGIBLE O PATRIMONIO NETO: Los que recogen el valor de las aportaciones de los socios de la empresa (Capital Social) y los beneficios (Reservas).

-PASIVO EXIGIBLE: Representa las obligaciones de pago que tiene la empresa con terceras personas.

*Esquema de la Masa Patrimonial de una empresa, Ecuación Fundamental del Patrimonio y Balance de situación.

Relacionando la estructura económica y financiera de la empresa, podemos concluir que la ecuación fundamental del patrimonio se basa en que la suma de los bienes y derechos siempre debe ser igual a la suma de las obligaciones.

ACTIVO= PASIVO EXIGIBLE + PATRIMONIO NETO

PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO EXIGIBLE

En el balance de situación podremos observar las masas y submasas patrimoniales que componen el patrimonio empresarial.

→ Dentro del activo encontramos el ACTIVO NO CORRIENTE, constituido por los elementos patrimoniales de naturaleza duradera y que no se pueden convertir fácilmente en dinero, y el ACTIVO CORRIENTE, constituido por los elementos que si representan dinero o que son fácilmente de convertir en efectivo a corto plazo (<1 año).

*Ejemplo de Balance de situación.

EN LA SIGUIENTE ENTRADA DE BLOG HARÉ UN EJERCICIO PRÁCTICO SOBRE CÓMO HACER UN BALANCE DE SITUACIÓN.